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一般纳税人辅导期报税流程是怎样的?

聚服网 纳税辅导 2020-04-29 14:07:31 16 0

【导语】1、发生预缴税款抵减的,应自行计算需抵减的税款,向主管税务机关提出抵减申请。2、预缴增值税余额大于本次预缴增值税的,不再预缴即可直接发售专用发票,预缴增值税余额小于纳税人本次应预缴增值税的,应按差额部分预缴后再发售专用发票。3、辅导期结束后一个月内,一次性退还因增购而预缴的增值税余额。

一般纳税人辅导期报税流程是怎样的? 第1张

依法纳税是每个企业的应尽义务,对于虚开增值税发票、骗取出口退税的,税务机关会对其进行辅导,一般来说,辅导期为6个月。在辅导期内,企业缴纳增值税是和以往有所不同的,那么一般纳税人辅导期报税流程是怎样的?聚服网小编总结了相关知识,我们一起做个了解吧。

一、一般纳税人辅导期报税流程是怎样的?

辅导期增值税一般纳税人增量领购增值税专用发票而预缴4%的增值税额,在《增值税纳税申报表》(适用一般纳税人)主表28栏反映。国家税务总局《辅导期一般纳税人增购增值税发票预缴增值税有关问题的通知》(国税函[2005]1097号)规定,因增购发票而预缴的增值税,可在本期增值税应纳税额中抵减,抵减后预缴增值税仍有余额的,应于下期增购专发票时,按次抵减。

具体操作为:

1、发生预缴税款抵减的,应自行计算需抵减的税款,向主管税务机关提出抵减申请。

2、预缴增值税余额大于本次预缴增值税的,不再预缴即可直接发售专用发票,预缴增值税余额小于纳税人本次应预缴增值税的,应按差额部分预缴后再发售专用发票。

3、辅导期结束后一个月内,一次性退还因增购而预缴的增值税余额。

二、现在有实行3个月、6个月的一般纳税人辅导期管理的规定,具体是针对哪些企业?

根据《国家税务总局关于<增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法>的通知》(国税发[2010]40号)文件第四条、第五条的规定:“其他一般纳税人,是指具有下列情形之一的一般纳税人:

1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;

2、骗取出口退税的;

3、虚开增值税扣税凭证的;

4、国家税务总局规定的其他情形。

新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月;其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。”

一般纳税人辅导期报税流程是怎样的? 第2张

三、一般纳税人辅导期应该注意哪些问题?

1、 一般纳税人的辅导期一般为6个月,到期后纳税人应主动向主管税务机关提交转为正式一般纳税人的申请。应在辅导期最后一个月完成申报后,向大厅综合受理窗口提出申请。

2、 专用发票的领购数量。一般纳税人辅导期内每次增值税防伪税控专用发票的领购量最多不得超过25份,发票不够增加数量的应先依据上一次领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算 ,向主管税务机关预缴税款。此预缴税款在次月申报时一定要填写在申报表主表的28栏“分次预缴税款”中,否则当月和以后月份,将无法使用此预缴来抵缴税款。

3、 专用发票的填开限额。辅导期一般纳税人每张专用发票最高开票限额原则上不得超过一万元。

4、 进项税额的抵扣。在辅导期内,商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后,方可予以抵扣,未收到主管税务机关稽核比对结果通知书及其明细清单的不准许抵扣。

综上所述,一旦被列入一般纳税人辅导期,企业就得按照有关规定申报增值税。一般纳税人辅导期报税的时候,要自行计算需要抵减的税款,如果预缴增值税尚有余额,则要放到下期进行抵扣。并且,在抵扣进行税额的时候,要按照税务机关的稽核对比结果执行,没有通过对比就无法报税。


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